企业对应收账款的管理意识和风险意识不够（4篇）

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篇一：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

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　　学校名

　　毕业论文

　　题

　　目：

　　企业应收账款管理存在的问题及对策

　　系（院）:

　　经济与管理学院

　　专业：

　　会计

　　姓

　　名：

　　XXX

　　学号：

　　XXXXXXXX

　　2016年

　　X月

　　XX日

　　企业应收账款管理存在的问题及对策研究

　　摘

　　要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，是企业现金流量的一个重要来源。我国企业特别是国有大中型企业中普遍存在着应收账款资金占用巨大、应收账款呆账损失严重、应收账款纠纷日益增多、应收账款纠纷解决的不规范等问题.这些问题普遍存在,造成企业资金被其它企业无偿、长期地占用,企业资金紧张，坏账、呆账增加，收账费用日益增多，过多的应收账款纠纷既增加了企业费用支出又耗费了大量的精力，情况严重的甚至会影响企业生存和发展。本文在简单分析应收账款的定义的基础上，提出从事前控制、事中控制、事后控制及反馈控制4个环节来动态地进行应收账款的管理，进而全面提高应收账款管理工作质量。

　　关键词：应收账款

　　管理

　　控制

　　在当前，我国的经济还在转型期,现代大中型企业制度中还留有很多旧的经济体制下的弊端与其他问题。在原有的计划经济体制下，企业的一切经济活动都是按照政府的指令进行完成的，由于企业市场意识不足，政府只能通过指令指标、打白条、人事调动等方法来管理企业应收账款。而在市场经济体制下，企业的一切经济活动都必须围绕顾与客市场转,企业原来隐性的问题在此时开始显性化，企业应收账款就是这里面较为突出的问题.

　　1.应收账款的概念

　　1。1应收账款的定义

　　应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时．企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。

　　1.2应收账款对企业的影响

　　1。2.1正面影响

　　应收账款的正面影响即功能,是指它在生产经营过程中的作用,主要有以

　　下两个方面：

　　（1）增加销售,增强企业的竞争力。

　　（2）减少库存，降低存货成本。

　　1。2.2负面影响

　　（1）应收账款收不回导致企业资金周转不灵

　　长期没有相应资金流入的销售，为了维持再生产,企业用流动资金预先垫付购买材料、支付工资等款项,容易导致资金周转不灵。

　　(2）夸大了企业经营成果

　　我国企业记账的基础是权责发生制，当期发生的赊销全部记入当期收入，所以企业帐上的利润增加了并不能表示对应数量的现实现金流入。所以，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

　　(3)带来企业营业周期变长

　　不合理的应收账款的存在，带来了企业营业周期的拉长，使企业资金循环变慢，带来企业现金短缺，进而影响员工工资的发放和原材料的采购与正常的生产运营.2.解决应收账款危机的策略

　　在传统意义上的的应收账款管理应该重点放在对逾期的公司应收账款的控制管理上,因为是逾期后的控制，因此因这类管理是一种被动的、事后的控制。我们应该用科学的应收账款管理体系来控制逾期的应收账款，科学的应收账款管理应是全方位的。

　　我们应该把应收账款控制的各个环节详细分部到各个环节，分为：实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。从而更好的分析公司内部出现的应收账款出现在问题。因此，本文以应收账款管理中发现的问题及其原因的分析，分别从事前的控制、事中控制、事后控制及4个环节保理业务来动态地对应收账款出现的问题进行分和管理，从而全面提高应收账款管理工作质量,减少因应收账款出现问题导致的公司亏损。

　　2。1事前控制

　　2。1.1设置独立的资信管理部门

　　解决公司的内部管理和应收账款的问题，首先要设立独立的资信管理部门。

　　在现在的发达国家和发展中国家，一般企业都设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职.在企业里资信管理部门主要的工作是销售所积累的信用信息的汇集整理、信用高低分析工作和重大事项调查和研究.其具体职责如下：

　　1）首先，汇集和整理市场部当前收集的客户调研情况和销售部收集的客户跟踪情况，仓管部所反映的相关的情况。最后由财务部最后结算所提供的客户货款结算情况得出的应收账款余款情况。

　　2）以市场、销售、财务三个部门提供的相关文件，重点调查当前公司客户在经营和支付等方面是否存在重大问题和违规事项。

　　3)即时的客户信用变化情况应该及时分析，定期出一份客户信用分析的相关报告，以便出现问题时能够及时相处对策来解决问题。提前调整销售方案.2.1。2建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度

　　企业应该重视对往来客户资信程度的评估，并建立有关档的档案库，选择评估的对象很重要，应选择公司的重点客户以及和公司长期合作交往的客户作为内部的评估对象，了解和确定客户的当前信用等级,经过公司内部评估,最终决定是否向该客户提供赊销限额和商业信用。客户资信治理制度的建立可从以分为信用品质、付款能力、资本、抵押品和经济环境。

　　2.1。3健全内部控制制度

　　建立赊销审批制度也是一个重要的指标，实行分级审批，超过限额的必须上报上级领导,金额巨大报告企业最高领导进行批准,二、实行责任制，各经办人员的业务应由自己负责，与经济报酬挂钩,对自己所经办的每笔业务进行事后跟进与监督,直到收回应收账款为止.财务、信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理以及后面的跟中服务.对客户进行跟踪、监督，确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。

　　财务部门要加强应收账款的管理。坏账发生时，应查明原因，明确责任。成定期与不定期的进行对账,必要时给客户发对账函,双方当事人及时签章，作为有效的对账依据进行审核，如果发生差错后，应及时进行处理.2。1.4履约保障

　　应收账款事前控制的重要环节就是履约保障，履约保障具体来说可分为1。

　　保证2。抵押3。质押4。留置商品所有权5。定金。和对方签订履约保障是追回应收账款的预防针。

　　2.2事中控制

　　2。2。1企业应建立赊销申报制度.公司应当对应收账款加强管理，应该建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生概率。商品交割过程必须严格履行的签发制度，其中的一联必须附在增值税发票记账联后面，作为会计凭的证附件以备今以后查证对账。应收账款列账后,申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

　　2.2.2企业应加强经济合同管理

　　销售人员由于缺乏现代契约意识,不注意签订合同，很容易造成纠纷.这些使依法清欠无能为力,所以加强经济合同管理必须做好以下几方面的工作:1.加强《经济合同法》宣传,增强企业合同管理的法律意识。2。经济合同规范化，正确签订履行经济合同.3。发挥工商、审计等部门的监督职能。工商部门要对企业经济行为的合法性、合理性、可行性进行监督管理，加强对合同的订立、履行等进行有效的监督管理。

　　2。3事后控制

　　2.3。1企业应强化应收账款的回收管理

　　建议公司在没有收到全额货款之前，务必把所有的销售资料与相关文件保存好,以作日后凭证，以防以后发生纠纷的时候作为催收甚至是诉讼的根据。资料包括：信用申请表、销售合同、发货发票、货运单、往来传真和信件、订单等这些能够证明公司内部应收账款有利的权利文件。

　　1）确定合理的催收账款的程序.催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。

　　2）确定合理的催债方法。

　　假如客户确实遇到暂时性的困难，企业应助其度过难关，以便收回账款。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿.

　　2.3。2企业应收账款的保理业务

　　企业应收账款的保理业务在一定程度可以缓解企业资金需求压力，加速资金周转速度,为企业扩大规模提供了新的思路。一般公司，企业应收账的保理的程序如下：

　　1）保理种类的选择。保理业务分为有追索权的保理和无追索权的保理，无追索权的保理比较适合销售企业对对方(买房)的信誉不是很了解,或者是对信誉较差的客户选择的。

　　2)签订适合的保理合同方式。应该先明确保理合同的内容。了解应收账款的支付方式和期限。支付方式一般有两种：①期日方式,②收款日方式。

　　3）公证保理合同文件.首先，能够更有效的保证当事人的合法权益。其次，也可以加强保理合同的效力，更好的保障合同的有效性。最后，就可以放心签订合同、转让应收账款的债权了。

　　企业应收账款的保理业务在我国还没有普遍实施.还算是一门比较新兴的业务，保理业务对企业应收账款的质量相对而言较高。应当在增强应收账款质量的基础还要充分利用保理业务进行应收账款委托管理，然后还要认真学习有关保理业务的各项法规制度，在能保护自己的条件下，有足够的资金来减少企业的风险。

　　3.结论

　　应收账款的合理运用是行之有效的一种营销手段，企业在经营过程中并不应该害怕应收账款的产生,而是应该保持应收账款在企业承受范围内的合理水平，让应收账款进入良性循环.在目前,我国信用环境体系不健全的情况下,通过有效途径获取客户真实的信用信息，有效执行信用政策,是比较困难的。但通过销售、信用、财务三个部门协同努力,建立健全企业内部控制体系，必然能够降低企业经营风险,提升企业竞争力。另一方面，社会信用体制的必将会逐步成型，政府对信用制度教育越来愈普及，应收账款保理业务的开展，这些都为应收账款的管理开辟了新天地。在这样的环境下，相信当前的应收账款的管理会得到根本性转变。

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篇二：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

tle>论应收账款的风险与控制-百度文库

　　论应收账款的风险与控制

　　论应收账款的风险与控制

　　市场经济条件下,应收账款对促进企业产品的销售、提高产品市场占有率、增强企业市场竞争力起到了积极作用。在外部经济环境急巨变化的情况下，加强对应收款的管理变得尤其重要，随着销售规模的增长，商业企业应收款数额普遍增多，如何加强对应收款风险的控制成为商业企业经营活动中日益重要的内容。

　　一、应收账款的概念及其风险产生的原因

　　（一）应收账款的概念

　　应收账款是企业因销售产品或提供劳务而形成的债权，它是企业为扩大销售、增加盈利、增强竞争而必须进行的一项资金投放，包括应收账款和应收票据。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险，特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，应收账款回收的难度也越来越大应收账款虽然有很多风险，但是我们也不能“因噎废食”，毕竟市场竞争越来越激烈，赊销也是提高市场占有率的一项重要手段，所以我们应加强对应收账款的管理及控制，加速资金的周转，使其很好地发挥作用。

　　（二）应收账款风险产生的原因

　　1.企业内控制度不健全，自身缺乏风险意识

　　企业对应收账款的管理缺乏规章制度，风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠1/11

　　论应收账款的风险与控制

　　占用的流动资金能否及时甚至不能收回的风险，具体表现为：（1）内部管理机制不健全。应收账款的日常管理工作不规范，财务部门与销售及信用管理等业务部门之间缺乏沟通，对账不及时，销售与核算脱节，存在应收账款长期挂账现象，财务监控作用失效。（2）内部激励机制不健全。销售人员为保证销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而企业未对这部分应收账款采取有效措施并要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业的资金周转带来恶性循环。

　　2.企业应收账款管理失当

　　企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素导致自身蒙受风险和损失。（1）对客户进行必要的信用调查工作不到位。市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,没有制定有利于企业的信用政策、信用标准、信用条件和收账政策。企业对客户的信用等级、资金状况及经济合同履行的基本情况也缺乏足够的了解,有时轻易地将产品赊销出去,却无力收回货款。（2）对企业发生的应收账款缺乏过程监控，日常控制不规范。企业对发生的赊销、收账、逾期风险预警等全过程缺乏监控。（3）企业没有专门的清理小组，对应收账款进行催讨。有些企业只重视产品销售，对应收账款不够重视，或只要求销售部门进行催讨，但没有考核指标。

　　3.法律意识薄弱

　　购货方到期不按合同、协议归还债务,是一种违法违约行为,本2/11

　　论应收账款的风险与控制

　　应承担违约责任,但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因,有些企业宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账,也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身的合法权益,使结算资金逐年上升,资金周转不畅。

　　4.企业领导不懂管理,制度虚设、监督失控

　　有许多企业的一把手不懂财务管理，从而造成企业财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，财务部门与业务部门未能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收账款始终居高不下，账龄老化，企业没有监控或失去控制。

　　二、应收账款的作用及其风险

　　（一）应收账款的作用

　　1.扩大销售

　　在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

　　2．减少库存

　　企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转3/11

　　论应收账款的风险与控制

　　化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。

　　3.加快资金周转

　　加快运营资金周转速度,增强企业竞争的筹码。提高了企业的边际利润,有利于企业发展。

　　（二）应收账款的风险

　　应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业为促销提供的一种信用销售方式。而因应收账款管理不善,在促销增收的同时也形成了应收账款风险。

　　1.应收账款坏账影响企业的盈利状况

　　如果企业的赊销业务大量存在，表面上看增加了账面上的销售收入，一定时期内的经营业绩会很可观，可是从长期看，产生了大量的应收账款，占用大量的流动资金，致使经营成果失真，使企业的经营

　　风险不断增加。

　　2．应收账款直接影响企业的现金流量

　　企业通过赊销不断扩大销售,随着销售量的增加,应收账款余额越来越大。应收账款的增加直接影响着企业的现金流量,大量的应收账款不仅削弱了企业的短期偿债能力,又直接影响到企业的支付能力和周转能力,使得企业有良好的盈利状况,却有利润无资金。企业往往不得不采取其他各种措施筹集资金用于归还银行贷款、支付职工工资、银行利息和各种费用。如果筹资不当,有可能引发企业财务风险。

　　3．应收账款增加了企业的财务负担

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　　论应收账款的风险与控制

　　一是增加了企业的成本支出。当应收款项居高不下,企业可用流动资金不足时,必然需要依靠银行贷款解决问题,增加了企业的利息支出。同时因催收货款而发生的差旅费、电话费、业务招待费等费用必然增加企业的成本。二是增加了企业的税收负担。流转税是以销售收入为计算依据,必须按期缴纳,同时应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税。

　　4.使企业丧失投资机会

　　（1）应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,以期得到回报,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款比例不断上升(我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上,而西方国家不到10%),导致应收账款占用的资金丧失了其时间价值。（2）在催收应收账款过程中,迫使企业投入大量的人力、物力和财

　　力,加大了催收成本,同时,因大量资金沉淀,借款时间延长,增加了利息费用。由于各种成本费用加大,使得资金丧失了赢利机会,增加了资金的机会成本。

　　5．影响企业的商业信用形象

　　现在企业的流动资金供应绝大多数依赖企业的商业信用、资产抵押等形式向银行等金融单位贷款，大量应收账款的存在，意味着大量资金被占用。流动资金沉淀，资金供应将短缺，还贷能力下降，导

　　致企业的商业信用下降，将严重影响企业向金融单位取得贷款的数量及还贷时间，资金供应链将受到威胁。因此，加强应收账款的管理与回收，减少资金的占用，提高资金使用效率非常重要。

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　　论应收账款的风险与控制

　　三、应收账款风险的防范和控制措施

　　（一）事前防范措施

　　应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括两个方面的内容：信用条件、收账政策。

　　1.确定适当的信用标准

　　信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押品（Collateral）和经济状况（Conditions），简称“5C”系统。信用6/11

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　　品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大校资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。

　　企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。

　　2.完善收账政策

　　企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收账款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户7/11

　　论应收账款的风险与控制

　　度过难关，以便收回较多的应收账款。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。

　　企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

　　3.

　　建立应收账款坏账准备制度

　　不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

　　(二)事中防范措施

　　要加强销售过程的管理；选择有利的结算方式；与客户保持良好的关系，了解偿还可能，给客户适当的施加压力等。

　　1.

　　谨慎选择结算方式

　　在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、8/11

　　论应收账款的风险与控制

　　银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。

　　2.

　　建立健全赊销审批制度

　　企业一般的业务流程主要由接受订单、审批赊销额度、按销售单发货、向顾客开具发票、销售、资金回笼等组成。收到往来客户订单后，信用管理部门应根据信用政策，审核该顾客已核定的赊销信用额度以及其尚欠的账款余额，并对每一新顾客进行信用调查，根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否对该客户进行赊销，并在销售单签署明确意见。销售部门根据信用部门客户动态管理系统提供的资料与意见决定是否批准发货。

　　（三）事后防范措施

　　企业要建立应收账款管理系统，在遇到收不会的账款时，可以建立专门负责收款的机构或用法律保护自己的权利等。

　　1.建立应收款项催收责任制度

　　企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部9/11

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　　管理制度扣减其奖励工资。

　　企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用处理，不得挂账。企业为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理（厂长）办公会审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为损失处理。

　　2.出售应收账款

　　企业与金融机构签订应收账款让售合同,同时,根据客户可能享受的折扣与折让及销货退回而确定一定数额的扣存款,根据风险的大小和账款收取的工作量确定让售账款的手续费,扣除手续费后的应收账款余额即为让售价格。采用让售方式,公司将让售账款通知债务人,由金融机构直接收取账款,这样既融通了资金又避免了风险,且可以降低坏账损失。

　　3.仲裁和诉讼

　　借用法律手段提请仲裁和诉讼，是解决应收账款争端的最后补救措施。较之其他收账手段，仲裁和诉讼具有最强的刚性。

　　综上所述，企业对应收账款的管理,应在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有率、增加本企业收益等的同时，确定适当的信用标准，着力应收账款投资的规划与控制，不断完善收账政策强化企业的日常管理制度，从而保障企业的合法权益，确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

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　　论应收账款的风险与控制

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篇三：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

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　　企业应收账款管理存在的问题与对策

　　应收账款是企业对外赊销产品、材料或提供劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被买方经营，买方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新一轮的经济流入。而这一过程所发生的变化，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。

　　另外，“三角债”的长期存在是导致企业内部资金紧张的重要原因之一，企业间的应收账款相互拖欠，结算资金相互占用，使企业深陷“债务链”难以自拨，企业为了维持正常的生产经营，不得不从外部贷款以弥补资金不足，使企业的资产负债率始终居高不下，甚至资不抵债，最终导致破产。因此，如何加强应收账款的管理，已是企业在经营过程中亟待解决的问题。

　　一、应收账款管理存在的问题

　　（一）企业在应收账款产生后，对客户信用有效评估不足

　　（二）应收账款日常管理松懈

　　很多企业应收账款的日常管理松懈且权责不够明确，普遍存在应收账款对账不及时、催收形式过于简单且力度不够等现象，对企业发生的赊销、收账、逾期风险预警等全过程缺乏监控，致使应收账款无法收回不说还给单位增加了一些不应产生的应收账款，却最终无法追究责任。财务部门与销售部门沟通不及时，导

　　（三）内部控制制度不健全

　　在实务中，不相容职责未分离，管理混乱；销售过程中，企业领导直接批准赊销，而不做客户信息评估，赊销贷款也没有相关担保；对应收账款回收没有建立相应的监测和报告制度，甚至个别清欠人员违反财务制度规定，将收回的货款公款私用、挪用、甚至侵占，这些都不利于应收账款的有效管理。

　　（四）缺乏应收账款风险意识

　　企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取

　　致应收账款管理脱节。

　　与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，导致应收账款大量沉积下来，很可能造成应收账款变成呆、坏账的风险。

　　二、企业应收账款管理存在问题的原因分析

　　目前，我国企业应收账款总量逐年递增，各企业在经营过程中由于经营方式

　　的不同和对贷款回收管理力度的强弱，存在着不同程度的应收账款，有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，造成应收账款居高不下的原因可以从以下方面分析。

　　（一）通过对我国与国际进行对比分析其现状

　　最近，美国管理协会的专家们在分析我国企业目前的管理状况时指出：中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷，一个是预算管理，另一个是信用风险管理，剩下的半个是人力资源管理。这一分析是否全面还有待评说，但我国企业普遍缺乏专业化的信用风险管理，却是不争的事实。据调查了解，我国企业坏账损失率高达5%，而发达国家平均只有0.2%--0.5%。以美国企业为例，美国企业的坏账率是我国企业的1/10—2/20。同样是1亿元的销售额，美国企业比我国企业少支出1100万元。

　　由于缺乏信用风险管理，给企业带来了损失极大。一项调查表明：目前我国企业中应收账款占流动资金的比例平均在40%--50%之间，而且逾期一年以上的账款占有相当大的比重，我国企业应收账款平均回款期为90.3天，远远高于国际上发达国家45天的水平。严重的账款拖欠不仅吞噬了企业的大部分利润，而且造成现金流量不足，企业缺少足够的偿付能力和继续参与市场竞争的能力。

　　（二）赊销导致应收账款的大量存在1、赊销作为商业竞争的一种手段

　　市场经济的竞争机制迫使企业用各种手段扩大销售。如在建筑市场上，在投标市场还不规范的情况下，僧多粥少，投标价一压再压，甚至垫资干工程，企业明知有风险还不能不接工程。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段外，企业不得不以赊销、代销或其它优惠方式作为促销手段，从而来巩固经销商、争取客户和争取订单。因此就有了销售与收款的时间差。因为企业先发出商品或提供服务，然后购货单位或接受服务的企业按合同事后付款。即产品发出后，货款结算需要一定的时间，一般企业发货与收款时间往往不同。再者，因结算方式不同，比如用票据结算，资金往往也不能及时到账，也形成了实际上的应收账款。

　　2、为开拓市场和提高市场占有率形成的应收账款

　　在产品进入市场的初期或厂商为了开拓新市场，产品生产者或代理商为了迅速占领市场，为了能使广大消费者对促销的商品有近距离接触的机会，企业都可能对自己的商品在销售时提供较为优惠的信用条件给购货单位，从而使产品的占

　　有率大大提高。而在现代公司制企业中，存在着多级委托代理关系正因为如此就存在着代理人，而且他们与生产人的目标不全一致。作为代理人的经理人的经济收益是与其经营业绩挂钩的。在经营绩效指标体系和考核机制不完善的情况下，为完成或提高自身的销售业绩与自身利益，销售经理与其下属人员容易达成一种默契，不顾销售风险对外发货。由于大量的产品进入市场，对这部分进入市场的产品销售量是未知的。由于目前我国普遍存在的“信用危机”，使很多放出来的产品不能及时回收货款，就形成不必要的应收账款。

　　因此，企业应收账款的产生并不是偶然的，它的产生和存在是有意义的。如：企业为了在竞争激烈的市场经济环境下不断发展壮大、扩大产品在市场占有率，增加企业的赢利水平，采用赊销是扩大销售的最有效手段之一，而赊销必然出现大量的应收账款。

　　三、加强应收账款管理的对策

　　应收账款是否能够在合理的时间内被收回直接关系到企业未来的再投资和资金流动的好坏，为了尽快收回应收账款，加强对应收账款的管理，我们应对应收账款进行以下管理措施。

　　（一）建立专门的应收账款信用管理部门

　　企业为了能更好的对应收账款进行强化管理，必须建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门，从而有效地协调企业的的销售目标和财务目标，同时将信用管理的各项职责在个业务部门之间从新进行合理的分工，形成一个科学的风险制约机制，并承担不同的信用管理工作，从而防止任何部门或各层管理人员盲目决策所可能产生的信用风险。最终达到资金成本降低，呆、坏账减少，利润大幅度增长的目的。

　　1、建立客户资信管理制度

　　信用调查的范围为：首先的可靠度。看其是不是真正的正常经营，或是虚拟经营，从业历史多久，负责人是谁，企业是什么性质；其次是可信度。行业内该企业的口碑如何，负责人的人品怎样，企业的经营理念怎样，管理水平如何，企业是否赢利，负债率有多高；最后调阅客户以往与本企业交易的历史记录，看其偿付能力和其经营同业产品的情况。

　　然后将客户分为A、B、C三级：对于A级客户（即其账龄30天以内的应收账款），资金偶有困难或旺季吃货量大，资金不足，可给予一定期限的赊销额度；对于B级客户（即其账龄为30～180天之内的应收账款），有对方提供担保、质押，并在严密合同的基础上给予赊销；对于C级客户（即其账龄在半年以上的应

　　收账款），要求先款后货，丝毫不能退让。

　　2、建立赊销申报制度

　　企业信用管理部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就需填制赊销申请单报信用管理部门

　　审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用管理部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用管理部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

　　3、实行应收账款管理责任制

　　由企业存在回收有困难而企业各部门之间有相互推卸责任的情况看，建立应收账款管理责任制对企业是百利而无一害。进而可以通过责任制使责任下达到部门乃至到个人，从而使部门或个人有责任感，使大家有紧迫感，即使追究责任也就有责任人而不是无法追究责任。信用管理部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务从赊销过程开始到应收账款到期日前,一直要对客户进行跟踪监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。（二）加强应收账款日常管理1、规范合同条款和经营经营操作

　　首先，防止由于条款不全，权利和义务不清，违约责任不明确等问题的产生。其次，加强对合同主体资格审查，防止由于对方资金、技术、质量、管理等方面能力使合同履行困难。第三，认真履行合同，防止随意变更和擅自解除合同。第四，防止超过法律时效，丧失权利。包括合同执行时效、应收账款诉讼时效、合同担保时效等。从而有效地防止和减少应收账款的坏账损失。

　　2、加强应收账款内部审计

　　内部审计应主要针对企业内部控制和客户的信用度、授权执行情况、制度建设执行等进行符合性测试和实质性测试，检查各项规定是否得到有

　　效执行。尤其是要核对销售部门、财务部门的实物与账簿，预收账户的名称、余额，防止串户或余额有误，做到账实相符、账账相符。

　　3、加强企业销售人员、催款人员的业务培训

　　加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

　　4、合理估计财务状况

　　在市场经济条件下，各企业业务往来中，有赊销就存在应收账款，有应收账款就会有坏账风险。会计核算原则中一个很重要的原则就是谨慎性原则，其核心

　　是不高估资产或收益，不低估负债或费用。按照新企业会计制度要求计提“八项准备”，其中应收账款坏账准备应根据账龄和回收的具体情况做出合理估计，根据不同情况确定不同的计提比例，（三）加强应收账款内部控制1、合理分工、明确职责

　　企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，也可以有效地防止业务处理过程中的弊端和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少企业应收账款风险，企业的应收账款涉及到销售、仓储、财务等部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。

　　2、强化对赊销业务的授权和控制

　　对于赊销业务，信用管理部门应对客户的信用进行调查，除深入调查外，还要建立赊销审批制度，在内部应分别规定各级人员可批准的赊销限

　　额，限额以上须报上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，将赊销控制在合理的限度内。

　　3、落实责任制、做好应收账款的催收安排

　　对销售部门的考核要根据资金时间价值，赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，以充分调动销售人员首款的积极性。

　　4、加强收账管理

　　实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确的估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取对策。

篇四：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

tle>加强企业应收账款管理提高企业风险意识-文档资料-百度文库

　　加强企业应收账款管理

　　提高企业风险意识

　　企业在发展的过程中，企业为了扩大市场，提高市场占有率，不得不利用商业信用进行赊销，这样造成企业往来款项挂账越来越多，形成大量坏帐，造成企业资金周转困难，大大降低了企业资金使用效率，并且最终可能导致企业破产。难免会有应收账款的问题，作为企业重要的流动资金，是市场发展下的必然结果，也是影响企业发展的重要问题。如果企业的应收账款出现问题，就对企业的生存和发展大为不利，甚至会使企业破产。因此，企业必须运用科学、合理的方法处理应收账款。

　　一、企业应收账款的由来

　　1.内部原因

　　企业缺乏对应收账款的风险意识，没有建立完善的应收账款制度。企业在采用赊销的方式时，应对客户的信用等级全面了解，并结合自身承受违约风险的能力。但是企业在现实的发展中，许多企业盲目追求市场占有率大量赊销为了扩大市场或销售额，并未对付款人的信用等级有深入的了解，对于评价客户信用状况的“5C”没有在实际中应用，使许多达不到标准的客户享受到企业的信用政策，虽然企业的销售额增加了，但是企业的流动资金却大大降低，使大部分的资金无法收回，这是造成应收账款增加的主要原因。

　　2.外部原因

　　应收账款是市场竞争中企业发展的需要，企业的销售方式分为赊销和现销。现销的方式对企业的发展很有利，但是在日益竞争激烈的环境下，为了增加销售额，提高在市场的占有率，许多企业也采取了赊销的方式来强化自身在市场的地位，而企业对应收账款管理没有跟上赊销发展的脚步，导致应收账款出现漏洞，这就产生大量的应收账款，使赊销手段超出计划。

　　二、企业应收账款管理的问题

　　1.不合理的信用政策

　　许多企业信用政策都不合理，主要体现三点：（1）没有结合往来客户不同的情况制定不同的信用政策；（2）建立的信用政策不灵活，例如，在市场销路不畅的时候，许多企业的信用政策就盲目的放宽；（3）没有建立优惠的还款政策，使企业客户对还款不积极，而且随着还款时间的延长，企业的流动资金就会受到限制，承受的风险就越大。

　　2.对企业风险意识不重视

　　虽然应收账款是企业在市场发展中的必然结果，但是企业也要对应收账款做出科学、合理的分析，否则就会影响企业的发展，甚至危害到企业的生存。我国企业目前的应收账款管理的形势不良，企业的风险意识很薄弱，为了能够更好的应对市场竞争，许多企业盲目采用赊销的手段，不重视对应收账款的管理，从而出现许多的坏帐、呆账、死账，使企业的生存风险加大。

　　3.合同的签订和履行不到位

　　企业为了扩大商品的销售额，与往来客户一般会达成口头协议，并没有签订书面合同反映协议的情况，这就造成逾期的应收账款。而且，有些企业就算签订了书面合同，对于合同的条款也没有进行严格的核查，这就使商品的品种、售价、代付费用、交货时间、运输、地点等方面出现纰漏，特别是合同条款中的付款方式把控不严，为以后的应收账款的催收工作留下隐患，增加管理难度，甚至会陷入不法分子设置的合同陷阱中，使企业增加更多的应收账款。

　　4.没有建立明确的应收账款管理制度

　　没有明确的应收账款管理制度，内控不健全，管理职责不清，缺乏对内部管理的控制，就会造成企业内部的管理无章可循，大量的应收账款无法收回或对不上，无法追究应收账款损失的责任。虽然有些企业建立了相应的规章制度，但是并未应用到实际的工作中，使规章制度只是一个摆设。

　　三、提高企业风险意识的对策

　　1.完善企业的信用管理政策

　　企业的信用政策对于赊销的效果有直接的影响，制定出科学、合理的信用政策，可以为企业赢得更多的客户和销售额。因此，企业应根据自身的实际情况，定期对应收账款周转率、收款占销售额的比例、平均收款期、坏帐的损失率等作出正确的计算和衡量，并估计潜在的风险损失，信用期间、信用标准、现金折扣政策必须要明确、合理。

　　2.企业的领导者要重视对应收账款的管理

　　作为企业的领导者，自身必须要重视应收账款的管理，才能更快的完成应收账款的催收工作。加强对市场经济理论的宣传，使企业在追求更大利益的公式，能够把企业的资金管理和财务管理放在第一位置，不断降低应收账款，避免企业经营的风险，把应收账款当做是一项关乎企业生死存在的重要工作。

　　3.加强对应收账款的监督工作

　　应收账款对企业的可持续发展有很重要的作用，因此，企业必须加强对应收账款日常的管理监督工作，及时做好相关资料的记录和保管，并根据赊销交易的情况进行分类，使资料能够一目了然，使企业应收账款的工作更好的运行。另外，还要加强催收的力度，可以建立专门负责应收账款的小组，采取不同的方式进行催收，企业可采取货款的回收责任与销售结合起来，谁购销谁负责收款，对于不能及时还款的赊销客户，除定期书面核对往来款项，要求客户签字盖章确认欠款金额外，还要让客户制定还款计划并提供可行性的担保，让其能够逐步还清欠款。

　　四、结语

　　赊销的方式是一把双刃剑，企业可以把它作为扩展市场的工具，提高市场竞争力，但是也要注意它对企业的财务风险。因此，企业在使用赊销手段的同时，要加强对应收账款的管理，并提高风险意识。

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